#StateAid: Commissione autorizza il regime di imposta sul reddito alternativa per il settore ingrosso diamante in Belgio

Nel maggio 2015, il Belgio ha notificato alla Commissione l'intenzione di introdurre un regime di imposta sul reddito specifico per i commercianti di diamanti per affrontare difficoltà specifiche nell'applicazione del regime generale di imposta sul reddito al settore. La valutazione della Commissione ha dimostrato che la misura, come modificata nel frattempo dalle autorità belghe, è concepita in modo tale da ridurre al minimo la possibilità di vantaggi selettivi per alcune società del settore all'ingrosso dei diamanti.

In base al sistema generale di imposta sulle società belga, il reddito imponibile di un contribuente dipende in primo luogo dall'utile registrato nei conti. Per i commercianti all'ingrosso di diamanti grezzi e lucidati, il loro profitto dipende in gran parte dal valore dell'inventario di diamanti registrato nei loro conti. Tuttavia, poiché la valutazione delle pietre richiede una notevole esperienza, è difficile per l'amministrazione fiscale belga valutare e correggere il valore delle scorte di diamanti attraverso controlli fiscali. Inoltre, i diamanti a livello all'ingrosso vengono acquistati e venduti come materie prime, il che aumenta la complessità del tracciamento delle singole pietre nei conti dei commercianti. Di conseguenza, ci sono spesso controversie tra i commercianti di diamanti e l'amministrazione fiscale, creando incertezza giuridica.

Il nuovo regime fiscale specifico per i commercianti di diamanti in Belgio (il "regime dei diamanti") cerca di affrontare questa difficoltà introducendo un metodo per calcolare la base imponibile dei commercianti di diamanti che non richiede all'amministrazione fiscale di rivedere la valutazione dei diamanti in conti dei commercianti. Sotto il regime dei diamanti, il calcolo dell'utile lordo di un trader si basa su una percentuale fissa del fatturato, che si traduce anche in un calcolo fisso del valore delle pietre acquistate e della variazione dell'inventario durante il periodo contabile (costo della merce venduta) .

La Commissione ha valutato la misura in base alle norme dell'UE sugli aiuti di Stato per garantire che non favorisca indebitamente i commercianti di diamanti rispetto ad altre imprese, che sono soggette al normale regime di imposta sul reddito in Belgio. Ha inoltre valutato se il regime favorisca alcuni commercianti di diamanti nel settore all'ingrosso dei diamanti in Belgio. La Commissione ha rilevato che il regime dei diamanti garantisce che i commercianti di diamanti paghino la loro giusta quota di tasse, evitando le difficoltà di controllo fiscale legate alla valutazione delle scorte. Si prevede infatti un aumento dell'imposta pagata dal settore dei diamanti all'ingrosso. Secondo le stime del Belgio, è probabile che il settore all'ingrosso dei diamanti paghi almeno 50 milioni di euro in più di imposte sul reddito ogni anno, ovvero paghi più del triplo delle tasse che pagava in base al normale regime di imposta sul reddito.

Inoltre, i controlli e le tutele regolari previsti dal regime dei diamanti limitano ulteriormente la possibilità di vantaggi indebiti per i commercianti di diamanti a causa del trattamento fiscale speciale. In particolare, il nuovo regime introduce una base imponibile minima fissata allo 0.55% del fatturato del trader. Il Belgio si è impegnato a riesaminare il livello della percentuale di margine di profitto lordo applicabile nell'ambito del regime dei diamanti almeno ogni 5 anni.

Su questa base, la Commissione ha concluso che il regime dei diamanti non comporta aiuti di Stato ai sensi delle norme dell'UE.

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Nel maggio 2015 le autorità belghe hanno notificato piani per l'introduzione di un regime specifico di imposta sul reddito per le attività di commercio all'ingrosso di diamanti grezzi e lucidati in Belgio. Nell'ottobre 2015 le autorità belghe hanno chiesto la sospensione della procedura di notifica e, in seguito a discussioni con la Commissione, nel marzo 2016 hanno modificato la notifica per proporre un regime fiscale alternativo per le attività dei commercianti di diamanti (il "regime dei diamanti").

Questo perché la verifica del reddito imponibile dei commercianti di diamanti è complicata date le difficoltà nella valutazione e nel monitoraggio delle singole pietre nei conti. A livello all'ingrosso, i diamanti vengono scambiati come merci e poi smistati e venduti di nuovo, solitamente in diversi assortimenti; oppure vengono tagliati e lucidati e poi venduti. Dopo la trasformazione, le pietre hanno un aspetto e un valore diverso ed è impossibile sapere da quale pietra grezza provengano. Di conseguenza, è praticamente impossibile per i revisori fiscali monitorare le singole pietre e le loro scorte e valutare il valore dei diamanti tagliati e lucidati sulla base dei conti dei grossisti.

Attualmente, i commercianti all'ingrosso di diamanti in Belgio sono soggetti alle norme generali sull'imposta sul reddito. Una tecnica di ispezione specifica è stata progettata negli anni '1990 in conformità con il codice fiscale belga e utilizzata fino ad ora dall'amministrazione belga. Tuttavia, non ha risolto le difficoltà di valutazione e follow-up.

Con il nuovo regime dei diamanti, il margine di profitto lordo di un trader è fissato al 2.1% del suo fatturato. Questo fissa anche il costo delle merci vendute nei conti del commerciante, che include la variazione dell'inventario durante il periodo contabile. Tutti gli altri elementi per la determinazione della base imponibile del reddito seguono le normali regole di tassazione. La percentuale è stata fissata a un livello tale che almeno il 75% dei commercianti di diamanti all'ingrosso avrebbe pagato un importo maggiore di tasse con il nuovo regime dei diamanti rispetto a quello che hanno fatto nel periodo 2012-2014 in base alle norme ordinarie di tassazione del reddito. In effetti, il margine di profitto lordo del 2.1% rappresenta la media ponderata del margine di profitto lordo del quartile superiore dei commercianti di diamanti di piccole, medie e grandi dimensioni per il periodo 2012-2014 (la mediana è 1.65%).

Per garantire che i commercianti di diamanti paghino la loro giusta quota di tasse, il nuovo regime introduce una base imponibile minima fissata allo 0.55% del fatturato del commerciante di diamanti e il Belgio si è impegnato a riesaminare la percentuale di margine di profitto lordo fisso almeno ogni cinque anni.

La versione non riservata delle decisioni sarà resa disponibile con il numero SA.42007 in Stato Registro degli aiuti sulla Commissione concorrenza sito web una volta eventuali questioni di riservatezza sono stati risolti. Le nuove decisioni di aiuti di Stato riportate su Internet e nella Gazzetta ufficiale figurano nel State Aid Weekly e-News.